Mokesčių agento išskaitytino PVM atspindys. Kas yra PVM tarpininkas
Į mokesčių agento PVM atsižvelgiama, jei:
prekių pirkimas vykdomas užsienio valiuta iš nerezidento;
turtas išnuomotas;
turtas parduodamas.
PVM apskaitai naudojamos sąskaitos 76.HA ir 68.32. Siūlome išanalizuoti visas tris situacijas ir nustatyti sąskaitos faktūros ypatumą.
Pagrindinė sąlyga perkant prekes užsienio valiuta iš nerezidento yra teisingas sutarties parametrų užpildymas:
Sutarties tipas – nurodyti „Su tiekėju“;
Organizacija veikia kaip PVM tarpininkas – pažymėkite langelį;
Pavedimo sutarties tipas – nurodyti „Nerezidentas“.
Prekių gavimą apdorojame standartiniu būdu, bet neregistruodami sąskaitos faktūros:
Dokumento judėjime bus naudojama 76.HA subsąskaita, o ne įprasta tarpusavio atsiskaitymų sąskaita.
PVM apskaičiavimui bus naudojamas specialus apdorojimas, kurį rasite meniu skirtuko „Bankas ir kasa“ skiltyje „Sąskaitų registravimas“ žurnalo „Mokesčių agento sąskaitos faktūros“:
Atidarome formą. Reikia tik nustatyti laikotarpį ir agento organizacijos pavadinimą (jei 1C programa naudojama kelių įmonių apskaitoms vienu metu vesti, pavyzdžiui, naudojant 1C internetu nuotoliniu būdu). Pildymas vyksta automatiškai paspaudus „Pildyti“, o lentelės dalyje bus rodomi visi reikalingi dokumentai.
Paspaudus „Vykdyti“, bus sugeneruotos ir užregistruotos sąskaitos faktūros:
Sąskaitos faktūros formoje atkreipkime dėmesį į nurodytą PVM tarifą - "18/118" ir operacijos kodo žymėjimą - 06.
Skelbimai atspindės specialias sąskaitas 76.HA ir 68.32, kurios pridedamos prie sąskaitų plano:
Privalomo įmokėjimo į biudžetą PVM suma tikrinama per Pardavimų knygos ataskaitą ir per PVM deklaracijos dokumentą. Skiltyje „PVM ataskaitos“ generuojama ataskaita „Pardavimo knyga“.
Tuo pačiu metu nurodomas formavimo laikotarpis ir mokesčių mokėtojų organizacijos pavadinimas:
PVM deklaracijos formavimas atliekamas skiltyje „Ataskaitų teikimas“, punkte „Reglamentuojamos ataskaitos“, „PVM deklaracija“. Mokėjimo sumos vertė bus nurodyta 1 puslapio 2 skiltyje 060 eilutėje:
Mokestis mokamas naudojant standartinius 1C programos dokumentus „Mokėjimo nurodymas“ ir „Debetas iš einamosios sąskaitos“, kuriuose turi būti nurodyta „Operacijos tipas“ - „Mokesčio sumokėjimas“.
Atkreipkite dėmesį, kad norint teisingai nurašyti PVM, turite nurodyti sąskaitą 68.32.
Po to mes priimame PVM atskaitą. Eikite į meniu skirtuko „Operacijos“ skyrių „Reguliuojamos PVM operacijos“.
Sukuriame dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“ ir atidarome skirtuką „Mokesčių agentas“:
Skelbiame dokumentą ir stebime judėjimą ant dokumento „Pirkimo knygos įrašų formavimas“:
Tada pereiname prie dokumento „Pirkimo knygos“, esančio skiltyje „PVM ataskaitos“, formavimo. Stulpelyje „Pardavėjo pavadinimas“ bus rodoma ne agento organizacija, o pardavėjo organizacija:
Jei peržiūrite deklaraciją, tada 1 puslapio 180 termino 3 skirsnyje galite matyti sumos, kuri turi būti išskaičiuota už mokesčių agento veiklą, vertę:
Turto pardavimas per mokesčių agentą įforminamas nurodant tinkamą sutarties rūšį ir laikantis OS apskaitos taisyklių:
Žemiau pateikiama mokesčių agento sąskaitų faktūrų registravimo seka:
atstovavimo sutarties sudarymas;
prekių ar paslaugų siuntimas su nurodyta sutartimi;
apmokėjimas už prekes ar paslaugas tiekėjui
mokesčių agento sąskaitos faktūros registravimas;
PVM sumokėjimas į biudžetą;
PVM priėmimas atskaityti per dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.
PVM mokesčių agentas yra organizacija, tarpininkaujanti perkant ar parduodant prekes ir paslaugas iš trečiųjų šalių organizacijų, įskaitant užsienio organizacijas. Mokesčių agentas privalo tvarkyti visas operacijas, susijusias su PVM, įskaitant mokesčius už savo paslaugas, kaupimu, mokėjimu ir pateikimu grąžinti PVM.
Apsvarstykite situaciją, kai parduodant paslaugas pagal 1C 8.3 Apskaita, organizacija atlieka PVM mokesčių agento pareigas. Įmonė „Magic Doe“ užsakė konsultacines paslaugas iš organizacijos „Jurist-Plus“; įmonė „Pavyzdys“ veikia kaip tarpininkas, tai yra PVM tarpininkas.
Įmonės „Pavyzdys“ operacijų seka šiuo atveju atrodys taip:
- Avansinis mokėjimas iš kliento.
- PVM apskaičiavimas nuo avanso.
- Paslaugų dizainas.
- PVM apskaičiavimas (parduodant).
- PVM atskaitos pateikimas (tik gautiems avansams).
- Mokėjimo apdorojimas.
- Pinigų pervedimas vykdytojui (pagrindiniam).
- Agento ataskaitos generavimas.
- PVM (agento atlygio) apskaičiavimas.
1 paveiksle parodytas dokumentas, pagal kurį Pavyzdinė įmonė gauna avansą iš Magic Doe kliento.
Laidus galima pamatyti 2 pav.
Kitas etapas yra (3 pav.). Jame turėsite rankiniu būdu pakeisti operacijos tipo kodą.
Skelbimus taip pat reikia taisyti rankiniu būdu – sąskaitą 76.AB pakeisti sąskaita 76.HA (4 pav.).
Patikrinkime, ar pardavimo knygelėje atsirado įrašas (5 pav.)?
Prekių pardavimas kaip mokesčių agentas
Dabar galima išleisti įgyvendinant. Tačiau, priešingai nei įprastame dokumente, jei šį dokumentą parengė agentas, turėsite nurodyti ir kliento sandorio šalį, ir pagrindinę sandorio šalį. Be to, 1C 8.3 punkte būtina teisingai sudaryti sutartį su atstovaujamuoju (6 pav.).
Dabar užpildome. „Darbas“ skirtukas „Agento paslaugos“ (7 pav.).
Registruojant įgyvendinimą dokumento antraštėje pasirenkamas užsakovas („Magic Doe“), o lentelės dalyje – rangovas („Advokatas-plus“).
Dokumentų siuntimus galima pamatyti 8 pav. Dokumentas sugeneruoja 1C apskaitos įrašus už anksčiau gauto avanso įskaitymą, paslaugų pardavimą ir apmokestina PVM mokesčių agentui.
Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:
PVM atskaitos atspindys
Remiantis įgyvendinimo dokumentu 1C 8.3, išrašoma sąskaita faktūra (9 pav.).
Pardavimų knygelėje dabar bus dvi eilutės – išankstinio apmokėjimo ir pardavimo (10 pav.).
Mokesčių agentas turi teisę atskaityti PVM, sukauptą nuo avanso. Norėdami tai padaryti, 1C turite sukurti dokumentą "". Šis dokumentas pildomas pagal anksčiau išrašytą avansinę sąskaitą (11 pav.).
Skirtuke „Prekės ir paslaugos“ reikia rankiniu būdu pakeisti sąskaitą 76.02 į 76.HA (12 pav.) ir pažymėti langelius „Naudoti kaip pirkimo knygos įrašą“, „Generuoti sąskaitų“ ir „Naudoti atsiskaitymo dokumentą kaip sąskaitą faktūrą“. “.
Dėl to sąskaitos 76.HA balansas atrodys taip (13 pav.).
Reikalingas įrašas bus rodomas (14 pav.).
Likusi mokėjimo dalis sumokama dokumentu "" (15 pav.).
Dabar būtų galima pervesti pinigus atlikėjui. Bet pirmiausia reikia paskaičiuoti agento atlyginimą ir šia suma sumažinti rangovo įmoką.
Pardavimo ataskaita siuntėjui
Surašome dokumentą "" (16 pav.). Jame yra keli skirtukai, juos turėsite užpildyti rankiniu būdu. Automatiškai 1C apskaitoje skaičiuojamas tik atlygis, jei sutartyje nurodytas procentas.
Jei dokumentas užpildytas teisingai, bus generuojami siuntimai (17 pav.):
Belieka išrašyti sąskaitą už agentūros paslaugas (18 pav.)
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje nurodyta:
- Kai prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, parduoda mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip pajamų suma. nuo šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, atsižvelgiant į mokesčius. Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.
- Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.
Kataloge „Sandorio šalys“ įveskite sandorio šalį „ Nerezidentas (paslaugos)", iškelk vėliavą" Teikėjas».
Meniu: Visa sąsaja – Katalogai – Rangovai (1 pav.)
Įrašę sandorio šalį skirtuke " Sąskaitos ir sutartys» Atidarykite numatytąją sutartį su tiekėju ir eikite į skirtuką « Papildomai».
Nustatyti vėliavą " Organizacija veikia kaip mokesčių agentas, sumokėdamas PVM“, atstovavimo sutarties tipas – pasirinkite „ nerezidentas“. (2 pav.)
Apsvarstykite mūsų pavyzdį pirmąjį 2013 m. ketvirtį.
Išankstinis apmokėjimas tiekėjui už paslaugas
2013-01-10 sukursime dokumentą „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ su operacijos tipu „Mokėjimas tiekėjui“.Mokama“. Lauke" % PVM» - nurodykite reikšmę « Be PVM“. (3 pav.)
Mūsų atveju apskaitos politikoje nurodyta, kad tarpusavio atsiskaitymai yra atnaujinami, kai yra užregistruojami dokumentai. (4 pav.)
Todėl iškart registruojant dokumentą programa šią operaciją nustatys kaip avansą ir atspindės 60.02 sąskaitoje „Išrašytų avansų skaičiavimai“.
Dokumento „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ registravimas bus toks (5 pav.):
Paslaugos kvitas
2013-01-23 dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“ supažindinsime su operacijos rūšimi „Pirkimas, komisiniai“.Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Pirkimų valdymas
Įvedamas dokumentas su PVM apskaičiavimo galimybe "18% ant viršaus"(mygtukas " Kainos ir valiuta» nepažymėtas « Suma su PVM»).
Pastaba! Pirminiai dokumentai bus be PVM, programoje atspindime su PVM!
Žemiau yra ekranas "Sąskaita faktūra nereikalinga"(6 pav.).
Norint atspindėti gaunamas paslaugas, pavyzdžiui, 44 sąskaitoje, išlaidų straipsnis turi turėti išlaidų pobūdį. Platinimo išlaidos“. (7 pav.)
Norėdami užskaityti avansinį mokėjimą 60.02, būtina užpildyti skirtuką „Išankstinis apmokėjimas“, paspaudus mygtuką „Pildyti“. (8 pav.)
Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ skelbimai bus tokie (9 pav.):
pastaba! Sąskaitos faktūros 19.04 atsiradimas kartu su sąskaita faktūra 76.HA nesukels automatinio PVM atskaitymo pirkimo knygoje, kaip įprasta.
Spustelėję mygtuką „Eiti“, pamatysime „ Dokumentų judėjimas pagal registrus“. (10 pav.)
Mokesčio dydžio atspindį pamatysime registre “ PVM pateiktas»su savotiška verte « Mokesčių agentas (užsieniečiai)“. Šis registras reikalingas tolimesniam atskaitos atspindėjimui pirkimo knygoje (sumokėjus agentūros PVM).
PVM apskaičiavimas
Norėdami išrašyti 2013 m. sausio 23 d. dokumentą „Išrašyta sąskaita faktūra“ „Mokesčių agentas“, galite naudoti apdorojimą „Mokesčių agento sąskaitų faktūrų registravimas“.Meniu: Apskaita ir mokesčių apskaita - PVM - Mokesčių agento sąskaitų faktūrų registravimas
mygtuku " Užpildykite»Išankstiniai mokėjimai pagal sutartis su mokesčių agentu bus įtraukti į šį apdorojimą. (11 pav.)
mygtuku " Bėk» išrašyta sąskaita faktūra bus rodoma apdorojimo lentelės skiltyje.
Išrašyta sąskaita faktūra atrodo taip (12 pav.):
Dokumento „Išrašyta sąskaita faktūra“ (13 pav.):
pastaba: Mokesčių agento PVM atsiskaitymams programoje numatyta speciali subsąskaita 68.32 „PVM atliekant mokesčių agento pareigas“.
mygtuku " Eik»matome «Dokumentų judėjimai pagal registrus» (14 pav.).
Mokesčio sumos atspindį matysime registre „Priskaičiuotas PVM“ su vertės tipu „Mokesčių agentas (Užsieniečiai)“. Šis registras reikalingas tam, kad pardavimo knygoje atsispindėtų sąskaita faktūra.
Mokesčių agento „sąskaitos faktūros“ atspindys pardavimo knygoje
Kad pardavimo knygoje atsispindėtų mokesčių agento „Sąskaita faktūra“, būtina sukurti ir užpildyti norminį dokumentą „Pardavimo knygos įrašų formavimas“.Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Pardavimų apskaitos vedimas
Užpildykite» - « Užpildykite dokumentą» (15 pav.).
Skirtukas " Mokama už apmokėjimą“, patalpinus dokumentą, jokie įrašai nebus generuojami, vyks tik judėjimas pagal registrą „Sukauptas PVM“.
PVM mokėjimas (agentūra)
Sumokėsime visą PVM.2013 m. sausio 31 d. sukursime dokumentą „Išeinantis mokėjimo nurodymas su operacijos tipu „Mokesčių pervedimas“.
Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Grynųjų pinigų valdymas
Tokiu atveju būtinai nustatykite vėliavėlę " Mokama“. Nurodome sąskaitą 68.32 ir kaip trečią analizę būtinai nurodome išeinantį mokėjimo nurodymą, pagal kurį buvo atsispindėjo mokėjimas užsienio tiekėjui. (17 pav.)
Dokumento „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ registravimas bus toks (18 pav.):
Mokesčių agento „sąskaitos faktūros“ atspindys pirkimo knygoje
Kad pirkimo knygoje būtų nurodyta mokesčių agento „Sąskaita faktūra“, būtina sukurti ir užpildyti norminį dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.Meniu: Visa sąsaja – Dokumentai – Pirkinių knygos vedimas
Dokumente nurodykite datą 2013-03-31, paspauskite mygtuką " Užpildykite» - « Užpildykite dokumentą» (19 pav.).
Bus pildomas skirtukas „PVM atskaita mokesčių agentui“ ir sumai, neviršijančiai agentūrinio PVM sumokėjimo. Įstačius dokumentą bus generuojami siuntimai ir judėjimas vyks pagal registrą „Pateikta PVM“ (20 pav.).
Sugeneruokite apsipirkimo knygą sąsajoje " Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita“ galite meniu „PVM“ - „Pirkimų knyga pagal potvarkį Nr. 1137“. (21 pav.)
Standartinėse ataskaitose galima analizuoti situaciją sąskaitose 76.HA, 68.32, 19.04.
Jei sąskaitoje 76.NA „PVM atsiskaitymai vykdant mokesčių agento pareigas“ nėra likučio, tai reiškia, kad mokesčių agento PVM buvo sukauptas pilnai sumokėti užsienio tiekėjui. (22 pav.)
Sąskaitos 68.32 „PVM, vykdant mokesčių agento pareigas“ likutis rodo, kad mokesčių agento PVM buvo sumokėtas ne visas. (23 pav.)
Atitinkamai sąskaitos 19.04 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas paslaugas“ likutyje nurodyta, kad PVM atskaitomas tik mokėjimo sumoje. (24 pav.)
Jei kitą ketvirtį PVM sumokamas sąskaitoje 68.32, tai PVM sąskaitoje 19.04 gali būti atskaitomas. Taip pat automatiškai bus pildomas dokumentas „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.
Mokesčių agentai - tai organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų ir pervesti mokestį į biudžetą ( Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis).
Vadinasi, asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, PVM į biudžetą mokėti nereikia.
Tuo pačiu mokesčių agento pareigas turi atlikti ir tie asmenys, kurie patys nėra PVM mokėtojai (pavyzdžiui, taiko specialius mokesčių režimus arba yra atleisti nuo PVM mokėjimo pagal 2008 m. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).
Mokesčių agento pareigos dėl PVM atsiranda:
- perkant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 1, 2 punktai);
- nuomojant federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto turtą arba savivaldybės nuosavybę tiesiogiai iš valstybės institucijų ir (arba) vietos valdžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 3 punktas);
- įsigyjant valstybei priklausantį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 dalies 3 punktas);
- jei įgaliotos organizacijos ar individualūs verslininkai Rusijos Federacijos teritorijoje parduoda konfiskuotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, kurios paveldėjimo teise perėjo valstybei. Be to, tokiam turtui taip pat priskiriamas teismo sprendimu parduotas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4 punktas);
- įsigyjant skolininkų, paskelbtų bankrutavusiu, turtą ir (ar) turtines teises (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 4.1 punktas);
- o parduodant Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijoje mokesčių mokėtojai, prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 punktas);
- jeigu per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos nebuvo atlikta laivo registracija Rusijos tarptautiniame laivų registre. Mokesčių agentas yra asmuo, kuriam laivas priklauso po 45 kalendorinių dienų nuo tokio nuosavybės teisės perdavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 6 punktas).
Apsvarstykite, pasitelkę savivaldybės turto nuomos pavyzdį, kaip programoje „1C: Įmonės apskaita 8 (red. 3.0)“ atspindėti operacijas nuo nuomojamo turto registravimo iki agentūros PVM sumos priėmimo atskaityti.
Nuoma (arba nekilnojamojo turto nuoma)- susitarimas, pagal kurį viena šalis (nuomotojas) įsipareigoja už tam tikrą mokestį suteikti kitai šaliai (nuomininkui) tam tikrą turtą laikinai valdyti ir (ar) naudoti.
Turto nuomos teisę turi jo savininkas, taip pat įstatymų ar paties savininko įgalioti asmenys (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsnis).
Lizingo įmoka gali būti nustatoma tiek visam išnuomotam turtui kaip visumai, tiek atskirai kiekvienai jo sudedamajai daliai. Tuo pačiu metu nuomos mokėjimo tvarką, sąlygas ir terminus nustato nuomos sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 614 straipsnis).
Buhalterinės apskaitos tikslais nuomos išlaidos pripažįstamos kas mėnesį nuo einamojo mėnesio paskutinės dienos kaip įprastinės veiklos sąnaudos (Buhalterinės apskaitos reglamento „Organizacijos sąnaudos“ PBU 10/99 5 p. 18 p.) ir yra atspindimos 2010 m. išlaidų sąskaitų debetas.
Mokesčių apskaitos tikslais lizingo įmokos pripažįstamos kitomis su gamyba ir pardavimu susijusiomis sąnaudomis, vadovaujantis šio straipsnio paragrafais. 10 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis. Išlaidų pripažinimo data nustatoma pagal sudarytų sutarčių sąlygas arba iki dokumentų pateikimo mokesčių mokėtojui atsiskaityti dienos, arba paskutinę mėnesio dieną (ĮPVĮ 272 str. 3 d. 7 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Nuomojant federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto turtą ar savivaldybių turtą iš valstybės institucijų ir (arba) vietos valdžios institucijų, nuomininkas pripažįstamas PVM mokesčių agentu pagal 2000 m. 1 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis. Jame nustatoma PVM mokesčio bazė nuomos mokėjimo metu, tk. šiame straipsnyje tiesiogiai numatyta pareiga išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą mokestį iš nuomotojui sumokėtų lėšų (taip pat žr. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-04-06 raštą Nr. KE-4-3 / 5402), atskirai. už kiekvieną išnuomotą turtą ir remiantis nuomos suma, atsižvelgiant į mokestį. Šiuo atveju PVM suma apskaičiuojama taikant 18/118 tarifą, kuris nurodytas sąskaitoje faktūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas).
Mokesčių agentas turi išrašyti sąskaitą faktūrą apskaičiuotai mokesčio sumai, kurią išrašo ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas nuo sumokėjimo dienos. Mokesčių agento sąskaita faktūra surašoma vienu egzemplioriumi ir registruojama pardavimo knygoje. Be to, PVM atskaitos metu ši sąskaita faktūra registruojama pirkimo knygoje.
Mokesčių agento atliekamų PVM atsiskaitymų apskaitai sąskaitų plane „1C: Apskaita 8“ yra numatytos specialios sąskaitos 68.32 „PVM, vykdant mokesčių agento pareigas“ ir 76.NA „PVM atsiskaitymai vykdant mokesčius. mokesčių agento pareigos“.
Apskritai programa turi atspindėti šias pranešimų grupes:
Operacija |
Dokumentas 1C |
||||
Įregistruotas išnuomotas turtas |
Veikla (apskaita ir mokesčių apskaita) |
||||
Avansinio mokėjimo įregistravimas nuomotojui |
|||||
Mokesčių agento sąskaitos faktūros registravimas |
Išrašyta sąskaita faktūra |
||||
PVM mokėjimo į biudžetą registravimas |
|||||
Mokamas mėnesinis nuomos mokestis |
|||||
Įeinantis PVM |
|||||
PVM, sukauptas vykdant mokesčių agento prievoles |
|||||
Įskaitytas avansas |
|||||
PVM priimtas atskaityti |
1. Įregistruotas išnuomotas turtas
Norėdami sukurti operaciją, turite sukurti naują elementą žurnale „Operacijos (apskaita ir mokesčių apskaita)“. Atsidaryti operacijų žurnalą galite iš grupės „Apskaita“ skilties „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“
Tada atidarytame žurnale reikia pridėti naują operaciją ir ją užpildyti, kaip parodyta paveikslėlyje
2. Avansinio mokėjimo įregistravimas nuomotojui
Įregistravus išnuomoto turto registravimo operaciją, būtina išrašyti avansinį mokėjimą nuomotojui.
Norėdami tai padaryti, turite išduoti dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“. Šį dokumentą reikia atidaryti grupės „Bankas“ skiltyje „Bankas ir kasa“.
Kurdami dokumentą turite nurodyti operacijos tipą, lygią reikšmei „Mokėjimas tiekėjui“ ir nurodyti visus reikiamus duomenis
Pildant lėšų nurašymo dokumentą, būtina teisingai užpildyti Nuomos sutarties parametrus. Žemiau pateiktas savivaldybės turto nuomos sutarties pildymo pavyzdys.
Užfiksavus dokumentą, bus generuojami avanso nuomotojui apmokėjimo registrai
3. Mokesčių agento sąskaitos faktūros registravimas
Norint sugeneruoti Sąskaitą mokesčių agentui, reikia įvesti dokumentą „Išrašyta sąskaita faktūra“ pagal dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“
Programa automatiškai užpildys pagrindinę ir privalomą informaciją. Reikės tik vizualiai patikrinti dokumentą ir jį atlikti.
Vykdant bus sugeneruotas įsiskolinimų mokesčių inspekcijai registravimas.
Jei reikia, galite atsispausdinti agento sąskaitos faktūros formą
4. PVM mokėjimo į biudžetą registravimas
Norint apdoroti skolų apmokėjimo mokesčių inspekcijai operaciją, būtina sugeneruoti dokumentą „Debetas iš einamosios sąskaitos“, kurio operacijos tipas yra lygus „Mokesčių pervedimo“ vertei.
Registruojant dokumentą bus generuojami įrašai dėl skolų mokesčių inspekcijai grąžinimo
5. Sandorių registravimas PVM apskaičiavimui vykdant agento prievoles
Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ pagalba fiksuojamos operacijos:
- Mėnesio nuomos mokėjimai
- Įeinančio PVM apskaita
- PVM apskaičiavimas atliekant mokesčių agento pareigas
- Avanso įskaitymas tiekėjui (jei buvo avansinis mokėjimas)
Prekių ir paslaugų gavimo dokumentas turi būti pridėtas iš Prekių ir paslaugų gavimo žurnalo. Šis žurnalas yra „Pirkimų“ grupės skiltyje „Pirkimai ir pardavimas“.
Užpildžius pagrindinius dokumento parametrus, būtina jį atlikti. Vykdymo metu bus sugeneruoti šie skelbimai
6. Priimtas atskaityti PVM
Patalpinus dokumentą apie mėnesio nuomos mokesčio apskaičiavimą, būtina įskaityti pirkimo PVM.
Tam reikia užpildyti ir patalpinti dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.
Šį dokumentą reikia atidaryti iš skilties „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“ grupėje „PVM / PVM reguliavimo operacijos“
Pridėjus naują dokumentą, reikia užpildyti skirtuką „Mokesčių agento PVM atskaita“
Įstačius dokumentą, bus generuojami įrašai pirkimo PVM atskaitai
Remdamiesi įprastų operacijų su PVM rezultatais, galite užpildyti PVM deklaraciją – programa automatiškai užpildys atitinkamas skiltis
Šių paprastų žingsnių pagalba būtina programoje atspindėti agento PVM operacijas ir sugeneruoti PVM deklaraciją.
Geriausi linkėjimai,
ArcNet komanda
Atsisiųskite straipsnio versiją formatu arba
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnyje nurodyta:
- Kai prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija, parduoda mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, mokesčio bazė nustatoma kaip pajamų suma. nuo šių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo, atsižvelgiant į mokesčius. Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam prekių (darbų, paslaugų) pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje sandoriui, atsižvelgiant į šį skyrių.
- Šio straipsnio 1 dalyje nurodytą mokesčio bazę nustato mokesčių agentai. Tuo pačiu metu mokesčių agentai pripažįstami kaip organizacijos ir individualūs verslininkai, registruoti mokesčių inspekcijoje, perkantys prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijoje iš šio straipsnio 1 dalyje nurodytų užsienio asmenų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą atitinkamą mokesčio sumą, neatsižvelgiant į tai, ar jie atlieka mokesčių mokėtojo pareigas, susijusias su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, bei kitas šiame skyriuje nustatytas pareigas.
Apsvarstykite situaciją užsienio organizacijos, iš kurios pirksime paslaugas, pavyzdžiu.
Kataloge „Rangovai“ įveskite sandorio šalį „Nerezidentas (paslaugos)“, nustatykite vėliavėlę „Tiekėjas“.
Meniu: Visa sąsaja – Katalogai – Rangovai
Įrašę sandorio šalį skirtuke „Sąskaitos ir sutartys“, atidarykite numatytąją sutartį su tiekėju ir eikite į skirtuką „Papildoma“.
Nustatykite vėliavėlę „Organizacija veikia kaip PVM tarpininkas“, Atstovavimo sutarties tipas - pasirinkite „Nerezidentas“:
Apsvarstykite mūsų pavyzdį pirmąjį 2013 m. ketvirtį.
Išankstinis apmokėjimas tiekėjui už paslaugas
2013-01-10 sukursime dokumentą „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ su operacijos tipu „Mokėjimas tiekėjui“.
Tokiu atveju būtinai nustatykite vėliavėlę „Mokama“. Lauke "% PVM" - nurodykite reikšmę "Be PVM":
Mūsų atveju apskaitos politikoje nurodyta, kad registruojant dokumentus atnaujinami tarpusavio atsiskaitymai:
Todėl iškart registruojant dokumentą programa šią operaciją nustatys kaip avansą ir atspindės 60.02 sąskaitoje „Išrašytų avansų skaičiavimai“.
Paslaugos kvitas
2013-01-23 dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“ pristatysime su operacijos rūšimi „Pirkimas, komisinis atlyginimas“.
Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Pirkimų valdymas
Dokumentas įvedamas su PVM apskaičiavimo parinktimi „18% ant viršaus“ (mygtukas „Kainos ir valiuta“ nepažymėtas „Suma su PVM“).
Pastaba! Pirminiai dokumentai bus be PVM, programoje atspindime su PVM!
Apačioje rodomas ekranas „Sąskaita faktūra nereikalinga“:
Norint atspindėti gaunamas paslaugas, pavyzdžiui, 44 sąskaitoje, išlaidų straipsnis turėtų būti toks: „Platinimo išlaidos“:
Norint užskaityti 60.02 avansinį mokėjimą, reikia užpildyti skirtuką „Išankstinis apmokėjimas“, paspaudus mygtuką „Pildyti“:
Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ skelbimai bus tokie:
pastaba! Sąskaitos faktūros 19.04 atsiradimas kartu su sąskaita faktūra 76.HA nesukels automatinio PVM atskaitymo pirkimo knygoje, kaip įprasta.
Mokesčio sumos atspindį matysime registre „Pateiktas PVM“ su vertės rūšimi „Mokesčių agentas (Užsieniečiai)“. Šis registras reikalingas tolimesniam atskaitos atspindėjimui pirkimo knygoje (sumokėjus agentūros PVM).
PVM apskaičiavimas
Norėdami išrašyti 2013 m. sausio 23 d. dokumentą „Išrašyta sąskaita faktūra“ „Mokesčių agentas“, galite naudoti apdorojimą „Mokesčių agento sąskaitų faktūrų registravimas“:
Meniu: Apskaita ir mokesčių apskaita - PVM - Mokesčių agento sąskaitų faktūrų registravimas
Spustelėjus mygtuką „Užpildyti“, šis apdorojimas apims išankstinius mokėjimus pagal mokesčių agento sutartis:
Paspaudus mygtuką „Vykdyti“, išrašyta sąskaita faktūra bus rodoma apdorojimo lentelės dalyje.
Išrašyta sąskaita faktūra atrodo taip:
Dokumento „Išrašyta sąskaita faktūra“ registracija:
Pastaba! Mokesčių agento PVM atsiskaitymams programoje numatyta speciali subsąskaita 68.32 „PVM atliekant mokesčių agento pareigas“.
Paspaudę mygtuką „Eiti“ matome „Dokumentų judėjimas pagal registrus“:
Mokesčio sumos atspindį matysime registre „Priskaičiuotas PVM“ su vertės tipu „Mokesčių agentas (Užsieniečiai)“. Šis registras reikalingas tam, kad pardavimo knygoje atsispindėtų sąskaita faktūra.
Mokesčių agento „sąskaitos faktūros“ atspindys pardavimo knygoje
Kad pardavimo knygoje atsispindėtų mokesčių agento „Sąskaita faktūra“, būtina sukurti ir užpildyti norminį dokumentą „Pardavimo knygos įrašų formavimas“.
Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Pardavimų apskaitos vedimas
Bus užpildytas skirtukas „Sukaupta apmokėjimui“, įforminus dokumentą įrašai nebus generuojami, vyks tik judėjimas pagal „Sukauptas PVM“ registrą:
PVM mokėjimas (agentūra)
Sumokėsime visą PVM.
2013-01-31 sukursime dokumentą „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ su operacijos tipu „Mokesčių pervedimas“.
Meniu: Pilna sąsaja – Dokumentai – Grynųjų pinigų valdymas
Tokiu atveju būtinai nustatykite vėliavėlę „Mokama“. Mes nurodome sąskaitą 68.32 ir būtinai nurodykite siunčiamą mokėjimo nurodymą kaip trečią analizę, kurioje atsispindėjo mokėjimas užsienio tiekėjui:
Dokumento „Išeinantis mokėjimo nurodymas“ įrašai bus tokie:
Mokesčių agento „sąskaitos faktūros“ atspindys pirkimo knygoje
Kad pirkimo knygoje būtų nurodyta mokesčių agento „Sąskaita faktūra“, būtina sukurti ir užpildyti norminį dokumentą „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.
Meniu: Visa sąsaja – Dokumentai – Pirkinių knygos vedimas
Dokumente nurodome datą 2013-03-31, spaudžiame mygtuką „Pildyti“ – „Pildyti dokumentą“:
Bus pildomas skirtukas „PVM atskaita mokesčių agentui“ ir sumai, neviršijančiai agentūrinio PVM sumokėjimo. Paskelbus dokumentą, bus generuojami siuntimai ir judėjimas vyks pagal „Pateikta PVM“ registrą:
Apskaitos ir mokesčių apskaitos sąsajoje galite sukurti pirkimo knygą:
Meniu: PVM - Pirkimų knyga pagal potvarkį Nr.1137
Standartinėse ataskaitose galima analizuoti situaciją sąskaitose 76.HA, 68.32, 19.04.
Jei sąskaitoje 76.NA „PVM atsiskaitymai vykdant mokesčių agento pareigas“ nėra likučio, tai reiškia, kad mokesčių agento PVM buvo sukauptas pilnai sumokėti užsienio tiekėjui:
Sąskaitos 68.32 „PVM atliekant mokesčių agento pareigas“ likutis rodo, kad mokesčių agento PVM buvo sumokėtas ne visas:
Atitinkamai sąskaitos 19.04 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas paslaugas“ likutyje nurodyta, kad PVM atskaitomas tik mokėjimo sumoje:
Jei kitą ketvirtį PVM sumokamas sąskaitoje 68.32, tai PVM sąskaitoje 19.04 gali būti atskaitomas. Taip pat automatiškai bus pildomas dokumentas „Pirkimo knygos įrašų formavimas“.